林 智 宫本艳
一、施工阶段投资控制的基本原理
建设项目施工阶段，是把图纸和原材料、半成品、设备等变为实体的过程，是价值和使用价值实现的阶段。所谓投资控制，即行为主体在建设工程存在各种变化的条件下，按事先拟定的计划，通过采取各种方法、措施，达到目标造价的实现。目标造价为承包合同价或预算加合理的签证价。施工阶段的监理一般是指在建设项目已完成施工图设计，并完成招投标阶段工作和签订工程承包合同以后，监理工程师对工程建设的施工过程进行的监督和控制，是监督承包商按照工程承包合同规定的工期、质量和投资额圆满的完成全部设计任务。监理工程师在施工过程中定期的进行投资实际值与目标值的比较，通过比较发现并找出实际支出额与投资控制目标值之间的偏差，然后分析产生偏差的原因，并采取切实有效的措施加以控制，以保证投资控制目的的实现。
二、施工阶段投资控制的措施
工程建设的施工阶段涉及面很广，涉及的人员很多，与投资控制有关的工作也很多。
众所周知，建设项目的投资主要发生在施工阶段。在这一阶段中，尽管节约投资的可能性已经很少，但浪费投资的可能性却很大。因而仍要对投资控制给予足够的重视，仅靠控制工程款的支付是不够的，应从组织、经济、技术、合同等多方面采取措施，控制投资。
1.组织措施
1.1在项目管理班子中落实控制投资的人员、和职能分工。
1.2编制本阶段投资控制工作计划和详细的工作流程图。
2.经济措施
2.1编制施工使用资金计划，确定、分解投资控制目标。
2.2进行工程计量。
2.3复核工程付款账单，签发付款证书。
2.4在施工过程中进行投资跟踪控制，定期地进行投资实际支出值与计划目标值的比较，发现偏差，分析产生偏差的原因，采取纠偏措施。
2.5对工程施工过程中的投资支出作好分析与预测，经常或定期向业主提交项目投资控制及存在的问题的报告。
3.技术措施
3.1对设计变更进行技术比较，严格控制设计变更。
3.2继续寻找通过设计挖潜节约投资的可能性。
3.3审核承包商编制的施工组织设计，对主要施工方案进行技术经济分析。
4.合同措施
4.1作好工程施工记录，保存各种文件图纸，特别是注有实际施工变更情况的图纸，注意集累素材，为正确处理可能发生的索赔提供依据。参与处理索赔事宜。
4.2参与合同修改、补充工作，着重考虑它对投资控制的影响。
三、正确编制资金使用计划，合理确定投资控制目标
投资控制的目的是为了确保投资目标的实现。因此，监理工程师必须编制资金使用计划，合理地确定建设项目投资控制目标值，包括建设项目的总目标值、分目标值、各细部目标值。
如果没有明确的投资计划，合理地确定建设项目投资控制目标，就无法进行项目投资实际支出值与目标值比较；不能进行比较也就不能找出偏差；不知道偏差程度，就会使控制措施缺乏针对性。在确定投资控制目标时，应有科学的依据。如果投资目标值与人工单价、材料预算价格、设备价格及各项有关费用和各种取费标准不相适应，那么投资控制目标便没有实现的可能，则控制也是徒劳的。
监理工程师在监理过程中，编制合理的资金使用计划，作为投资控制的依据和目标是十分必要的。同时，由于人们对客观事实的认识有个过程，也由于人们在一定时间内所占有的经验和知识有限，因此对工程项目的投资控制目标应辩证地对待，既要维护投资控制目标的严肃性，也要允许对脱离实际的既定投资控制目标进行必要的调整。调整并不意味着可以随时改变项目投资控制的目标值，而必须按照有关的规定和程序。
1.按项目划分的资金使用计划
大中型建设项目可能由多个单项工程组成。每个单项工程还可能由多个单位工程组成，而每个单位工程又是由许多分部分项工程组成，因此首先要把总投资分解到单项工程和单位工程。
一般来说，将投资目标分解到各单项工程和单位工程是比较容易办到的，因此概、预算均是按单位工程和单项工作编制的。但需要注意的是，按这种方式分解总投资目标，不仅分解工程费的内容繁杂，既有与具体单项工程或单位工程直接有关的费用，也有与整个工程项目建设有关的费用。因此，要想把工程建设其他费分解到各个单项工程和单位工程，就需要采用适当的方法。最简单的方法就是按单项工程的建筑安装工程费和设备工器具购置费之和的比例分摊，但是这种按比例分摊的办法，其结果可能与实际支出的费用相差甚远。与其这样，倒不如对工程建设其他费的具体内容进行分析，将其中确实与各单项工程和单位工程有关的费用(如固定资产投资方向调节税)分离出来，按照一定比例分解到相应的工程内容上。其他与整个建设项目有关的费用则不分解到各单项工程和单位工程上。
对各单位工程的建筑安装工程费用还需要进一步分解，在施工阶段一般可分解到分部分项工程。
在完成投资项目分解工作之后，接下来就要具体分配投资、编制工程分项的投资支出预算。包括材料费、人工费、机械费，同时也包括承包企业的间接费、利润等。按单价合同签订的招标项目，可根据签订合同，工程量清单上所定的单价确定，其他形式的承包合同可利用招标编制标底时所计算的材料费、人工费、机械使用费及考虑分摊的间接费、利润等确定综合单价的同时，进行一步核实工程量，准确确定该工程量分项的支出预算。
详细的资金使用计划表，其栏目有：
1 工程分项编码；
2 工程内容；
3 计量单位；
4 工程数量；
5 计划综合单价；
6 本分项总价。
编制资金使用计划时，要在项目总的方面考虑总的预备费，也要在主要的工程分项中安排适当的不可预见费。在具体编制资金使用计划时，可能发现个别单位工程或工程量表中某项内容的工程量计算出入较大，是根据招标时的工程量估算所作的投资预算失实，除对这些个别项目的预算支出相应调整外，还应根据特别注明系"预计超出子项"，在项目实施过程中尽可能地采取一些措施。
2.按时间进度编制的资金使用计划
建设项目的投资总是分阶段、分期支出的，资金应用是否合理与资金的时间安排有密切关系。为了编制资金使用计划，并据此筹措资金，尽可能减少资金占用和利息支出，有必要将总投资目标按使用时间进行分解，确定分目标值。
编制按时间进度的资金使用计划，通常可利用控制项目进度的网络图进一步扩充而得。即建立网络图时，一方面确定完成某项施工活动所花的时间，另一方面也要确定完成这一工作的合适的支出预算。在实践中，将工程项目分解为既能方便地表示时间，又能方便地表示支出预算的活动是不容易的。通常如果项目分解程度对时间控制合适的话，则对支出预算分配过细，以致不可能对每项活动确定其支出预算，反之亦然。因此在编制网络计划时应妥善处理好这一点，既要考虑时间控制对项目划分的要求，又要考虑确定支出预算对项目划分的要求。
通过对项目进行分解，编制网络计划。利用确定的网络计划便可计算各项最早开工以及最迟开工时间，获得项目进度计划的甘特图。在甘特图的基础上便可编制按时间进度的投资支出预算。其表达方式有两种：一种是在总体控制时标网络图上表示；另一种是利用时间-投资累计曲线。可视项目投资大小及施工阶段时间的长短按月、星期或其他时间单位分配投资。建设单位可根据编制的预算支出曲线合理地安排建设资金，同时也可以根据筹措的建设资金来调整预算支出曲线，即通过调整非关键路线上的工序项目的最早或最迟开工时间。一般而言，所有活动都按最迟开始时间开始，对节约建设单位的建设资金贷款利息有利，但同时也降低了项目按期竣工的保证率，监理工程师必须制定合理的资金使用计划，达到既节约投资，又控制项目工期的目的。力争将实际的投资支出控制在预算的范围内。
综上所述，建设项目实施阶段，是造价管理的重要环节，从施工组织设计到竣工结算，是投资花费的过程，若没有严格的管理措施，将层层突破投资。因此，必须从计划到竣工一层层严格管理，制定防范措施，保证预算目标值在实施阶段得到有效控制，降低工程造价。
作者单位：沈阳铝镜设计研究院工程经济研究所
中国建筑东北建筑设计研究院
