关键字:投资额,项目监控,挣值法
摘 要：工程报告和报导是对工程进行监控的重要手段。目前常见于报告和报端的“完成工程投资额”指标过 于笼统，不能反映工程实施的真实、全面情况，带来不少弊端。挣值法反映了工程监控的系统思想和整体方法。本文建议引进挣值法，用三值指标体系（计划投资额、消耗投资额、实现投资额）来改进工程项目的监控效果，对潜伏隐患的‘豆腐渣’工程、‘唐僧肉’项目实施预警。
引言
近些年来，我国的大中型基础设施工程，如水坝、堤防、公路、桥梁等，除了主管部门对其监督管理之外，一些新闻媒介也有很多这些方面的报导，引起更多公众的关注。这一方面加大了公共工程的透明度，使工程资金的使用得到公众的监督；另一方面也对承担工程的建设队伍形成了一种督促，是非常好的现象。但是，有些工程报告和报导缺乏科学的方法，未能全面地反映工程的情况。例如，经常见到给领导报告或媒体上报导“某工程到´年´月已完成投资额´亿元，或完成投资额´%”。这样的报告和报导很难说明工程进展好还是不好；甚至可能工程进展不好，报告却给人以工程进展很好的错误印象。‘豆腐渣’工程、‘唐僧肉’项目往往在这样的报告和报导掩护下建了起来。
测体温、量血压并不能治病，但可发现病灶。对于工程项目也迫切需要建立科学的监控指标和报告制度，才能客观地、全面地反映工程的实际情况。下面先就“完成工程投资额”这个工程进展指标作一些分析和讨论，然后提出改进项目监控的建议。
1．什么叫完成工程投资额
完成工程投资额一般被认为是利用货币量来评价工程项目的进展情况。不过我们并没有见到确切的定义。于是就会“仁者见仁，智者见智”。通常理解完成工程投资额多，表示工程进展好。但实际情况往往不一定如此。
例如，在一份有关工程情况的报导中这样写到，原太高速公路初步设计批准概算为260089万元，截至1998年底，工程累计完成投资为257310万元，如果扣除挪用工程款10746.86万元，其他方面开支节约一些，减少一些浪费，预计项目投资可控制在24亿元左右，比批准的概算低约2亿元。
从上面的报导中，我们可以看出完成工程投资额25.73亿元，是指花掉的钱，其中包括了挪用、挤占资金和浪费等。而实际实现的工程成果价值多少却没有说明。根据上述报导中的预计，截至1998年底，累计实现工程成果价值不会超过24亿元。
由此可见，“完成工程投资额”作为工程报告和报导的主要指标其确切定义尚待严格界定。
2．完成工程投资额指标带来的弊病
使用完成工程投资额作为工程报告和报导的主要指标会带来不少弊病：
(1). 完成工程投资额的概念过于笼统。由于完成工程投资额通常只是反映了投资使用和消耗的总量，不反映工程成果实现了多少，更不能反映工程的质量如何，而后两者却是反映工程进展的主要因素。
(2). 可能导致违反规律突击花钱。为了追求完成工程投资额指标，有的工程往往会在每个财年末，超前计划去做那些量大并容易施工的工作，而推迟或忽视那些费工费时、技术要求高、投资额又不大的工作。这样做甚至会打乱工程进展的合理步骤。
(3). 可能导致追求数量、忽视质量的倾向。由于完成工程投资额没有明确反映工程质量的要求，因此很容易把质量放在次要的位置。
(4). 容易掩盖挪用公款、铺张浪费及其它不合理的开支。
由于完成工程投资额指标有以上的不足之处，因此，寻求一种更加科学的系统的报告体系，不仅对于工程报告和报导，而且对于工程管理本身都是十分重要的。
3．挣值法与投资额的三值分列挣值法是一种能全面衡量工程进度、费用、质量实施状况的整体方法，值得我们在工程项目的监控管理中借鉴、推广和应用。
（1） 挣值法的起源与历史
挣值（Earned Value）的概念起源于十九世纪与二十世纪之交的工业工程。到二十世纪六十年代，美国国防部的有关人员开始收集挣值法在实际应用方面的经验和知识，首先在海军北极星计划（Polaris Program）中使用，并由空军作了进一步的开发。1967年，美国国防部制订了费用/进度控制系统的准则（Cost/Schedule Control Systems Criteria，即C/SCSC），试图用于工业和政府项目之中，作为能有效地进行费用、进度和技术业绩联合管理的工具。
在经过调查管理案例后所制订的C/SCSC 35条准则中，规定的不是承包商必须如何管理，而是建立费用、进度联合管理控制系统的最低要求。挣值方法为政府部门支配的公共资源能得到更加有效的监管提供了保证。但是，由于它采用过多的核查单、与会计代码相近的标识、令人费解的新术语和专业缩写，使得这种方法被一些人认为是“数豆子（beancounting）”，而不是一种真正的管理工具。同时使用C/SCSC导致管理费用超预算的事也屡有发生。
然而，C/SCSC毕竟是有效的，政府也积累了多年的统计数据来支持它。八十年代中期，经过调查研究，重新认同了这项以C/SCSC准则为基础进行管理的方法，同时也指出了经理们对准则要求的误解。九十年代初期，由政府和工业界联合进行的对全面质量管理（TQM）的研究使C/SCSC得到了长足的改善和提高，去除了其中繁杂和低效的部分。
随着挣值法在应用中不断取得经验，逐步显示了它的有效性，成功的例子也多起来。过去几年里，澳大利亚、加拿大、瑞典和英国结合美国国防部的35条准则，制订了他们的政府和工业工程管理标准。包括美国宇航局（NASA）、美国国税局（IRS）和美国联邦调查局（FBI）等国防部以外的机构也采用了挣值的概念。美国国防部正联合其它工业协会组织编写使用挣值进行工程项目管理的“挣值管理系统（EVMS）导则”。
（2） 投资额的三值分列
挣值法的第一个特征是用货币量（美元或人民币等）代替工程量（立方米、公里、吨等）来量测工程的进度。在这一点上与完成工程投资额指标是一致的。
挣值法的另一个特征是用三个基本值，而不是一个值来表示项目的实施状态，并以此预测项目可能的完工时间和完工时的可能费用。这一点恰恰是完成工程投资额指标的根本缺陷。以下根据国内的实际情况和可接受的习惯，介绍挣值法的基本概念，并对改进我国现有的工程项目监控指标和方法提出一些建议。
挣值法的三个基本值是：
BCWS（Budgeted Cost of Work Scheduled），直译为计划工程预算费用，即根据批准认可的进度计划和预算到某一时点应当完成的工作所需投入资金的累计值。这个值对衡量工程进度和工程费用都是一个标尺或基准。一般来说，BCWS在工作实施过程中应保持不变，除非合同有变更。如果合同变更影响了工作的进度和费用，经过批准认可，相应的BCWS基线也应作相应的更改。按我国的习惯可以把它称作“计划投资额”。
BCWP（Budgeted Cost of Work Performed），直译为完成工作预算费用，即根据批准认可的预算，到某一时点已经完成的工作所需投入资金的累计值。由于业主正是根据这个值对承包商完成的工作量进行支付，也就是承包商挣得的金额，故称挣值。当然，已完成工作必须经过验收，符合质量要求。挣值反映了满足质量标准的工程实际进度，真正实现了投资额到工程成果的转化。按我国的习惯可将其称作“实现投资额”。
ACWP（Actual Cost of Work Performed），直译为完成工作实际费用。即到某一时点已完成的工作所实际花费的总金额。按我国的习惯可将其称作“消耗投资额”。
采用投资额三值分列，通过三个基本值的对比可以对工程的实际进展情况作出明确的测定和衡量，有利于对工程进行监控，也可以清楚地反映出工程管理和工程技术水平的高低。
4．工程进度、费用、质量的联合监控
进度、费用、质量是工程项目管理的三个主要目标，以往的情况是对三个目标分别管理，相互之间缺乏紧密的联系，这带来了很多的问题。例如：项目进度因资金不到位而拖延；业主对承包商支付后才发现工程的质量存在重大缺陷；当成本结算发现严重超支时，已为时过晚。因此，进行进度、费用、质量的联合监控是项目管理迫切需要解决的问题。现代计算机技术的发展为实现进度、费用、质量的联合监控提供了条件。实施进度、费用的联合管理，要求在工程进展过程中即时获得上述三个投资额基本值数据，利用计算机技术把网络进度计划和工程预算有机地结合起来，对一个项目绘制出各种性质的关于时间的资金流曲线，包括计划资金流曲线、实际资金流曲线。这样就可以对工程进度和费用进行跟踪监控。
在此基础上，及时地对已经完成的工程部分进行质量验收，在支付出资金之前把好质量关，严格按累计的实现工程投资额进行支付，同时根据合同扣留一部分质量保留金，这样就能较好地实现进度、费用和质量的联合管理。这是贯穿工程项目生命期全过程的整体管理方法。
5．引进挣值法，实行投资额三值管理
从项目管理科学化的角度来讲，引进挣值法是必然的趋势。而如何使挣值法结合中国的实际情况，是我们需要进一步探讨的问题。挣值与完成投资额指标的不同之处，是它不以投入资金的多少来反映工程的进展，而是以资金转化为工程成果的量来衡量。
全面地实行挣值法管理有许多事情要做，需要一定的时间。作为第一步，首先，实行投资额的三值报告和报导制度，可能是有好处的。这样做可以推动各有关部门加紧实施并逐步完善投资额的三值管理体系。
工程投资额的三个基本值实际上是三个关于时间的函数，即：
计划工程投资额 ，（0£t£T）；
实现工程投资额 ，（0£t£ti）；
消耗工程投资额 ，（0£t£ ti）；
其中T表示工程完成时点，ti表示工程进展中的监控时点。
理想状态下，上述三条函数曲线应该重合于 ，（0£t£T）。如果管理不善，消耗投资额 会在实现工程投资额曲线之上，说明费用已经超支；实现工程投资额 会在计划工程投资额 曲线之下，说明进度已经滞后。
从上述三个基本值还可导出两个重要的指标：
进度业绩指标 ，（SPI>1.0表示进度超前，SPI<1.0表示进度滞后）；
费用业绩指标 ，（CPI>1.0表示费用节余，CPI<1.0表示费用超支）。
推行工程投资额三值报告和管理体系，可以一目了然地掌握工程进展的总体状况，有助于对工程进度、费用和质量实施全面、有效的监管。
结语
尽管挣值法对我国从事工程管理的实际工作者也许还有些陌生，不过它早已不是什么新的理论和方法，也不是本文的新贡献。然而，挣值法从提出到有效地应用，在发达国家也走过了曲折和漫长的路程，即使现在也还在不断地改进。本文的目的是试图以更易理解和接受的方式引进挣值法原理，探索改进我国工程监控和报告体制的可行的路子。
